El modelo 390 es la declaración resumen anual del IVA. No supone ingreso ni devolución: es un resumen informativo de todas las operaciones del ejercicio que debe cuadrar con la suma de las autoliquidaciones del modelo 303 presentadas durante el año. Los descuadres entre ambos son una de las causas más frecuentes de requerimiento de la Agencia Tributaria.
Quién lo presenta
Con carácter general, quienes presentan el modelo 303. Existen supuestos de exoneración para determinados contribuyentes que cumplimentan la información equivalente en la última autoliquidación del año.
Plazos
Del 1 al 30 de enero del año siguiente al que se declara.
Los plazos generales son estables, pero los fines de semana, los festivos y los cambios normativos los desplazan. Antes de cada presentación conviene mirar el calendario del contribuyente del ejercicio en curso.
Si eliges domiciliación bancaria, la presentación termina varios días antes del último día del periodo. Es el despiste que más recargos genera.
Errores habituales
Lo que más vemos en las revisiones que hacemos a empresas que vienen de otra gestoría.
Es el error número uno. Si corregiste un trimestre y no ajustaste el resumen, el requerimiento llega casi seguro.
Quien tiene actividades exentas y sujetas debe regularizar la prorrata en el último periodo. Se olvida con frecuencia.
Lo declarado aquí se cruza con el modelo 349 y con lo que declararon tus proveedores europeos.
Las regularizaciones por bienes de inversión tienen su propio apartado y su propio plazo de varios años.
Preguntas y respuestas
No. Es meramente informativo. Lo que se paga o se devuelve ya se liquidó en los modelos 303 del año.
La falta de presentación de una declaración informativa se sanciona, y además deja abierta la puerta a una comprobación del ejercicio completo.
Sí, presentando una declaración sustitutiva o complementaria según el caso. Cuanto antes se haga, mejor.
Existen supuestos de exoneración, pero no son automáticos para todo el mundo. Conviene comprobarlo cada año, porque las condiciones han cambiado varias veces.
Y si te llega un requerimiento, lo contestamos nosotros sin facturarte aparte.
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